本帖最後由 jazz 於 2021-8-31 01:05 編輯
今天說的這個案例發生在安省，但其警示作用在整個加拿大都是有效的。當事人M先生是一名企業主。熟悉加拿大稅制的朋友都知道，加拿大的企業所得稅率比個人所得稅率低出八條街。
以安省為例，2020年企業所得只需繳稅12.2%。而個人收入繳稅最高可達53.35%。也就是一個人收入100萬，一大半也就是53.35萬都要上交給政府。而企業收入100萬，只交12.2萬的稅款。所以，傻子都知道應該把錢留在公司裡，然後慢慢的均勻的發給企業主，同時利用企業資金滿足企業主的個人消費。比如用公司名義買豪車等等。
但在地產經紀群體裡，自雇公司成為企業主提款機已經是普遍現象。但M先生的遭遇將提醒大家，這有可能是違法的，如果被加拿大稅局（CRA）盯上，分分鐘讓你少塊肉。M先生的公司經營很成功，公司帳戶裡沉澱了大量資金，但M先生只是每月固定從公司領取不超過安省收入中位數的薪資，因為他不想交太多的稅。這導致M先生的公司很富有，而M先生名義上只是個普通的上班族。但普通上班族在房價高的多倫多地區是買不起房的。
所以M先生的會計師幫他想到一個辦法，就是向自己的公司借錢。不多不少直接借了100萬。為了讓借款看起來更真實，M先生還在公司和自己的借款合同上約定，借款分10年還清，每年最低還款額是5萬加元最多不限，還特別寫明，借款時無息的。就這樣，M先生讓公司變成了自己的銀行。而且從普通人的邏輯看起來，好像也說得通，公司是個法人實體，股東是自然人，法人把錢借給自然人，自然人分10年把錢還清，看起來沒啥問題。但有沒有問題不是M先生說了算，也不是M先生的會計師說了算，而是加拿大稅局一錘定音。
M先生借出100萬的時候什麼事都沒有，也安安心心還款7年總計還了56.6萬，還差43.4萬沒還。但是到了第8年的時候風雲突變，稅局突然告訴M先生，你這麼做是違法的。加拿大稅局告訴M先生，你基於自己是公司股東身份向公司借款供自己消費，且在借款合同裡沒有“真正意義“上的還款計畫，所以根據加拿大稅法15（2）條款，認定這些借款需要當做M先生的收入納稅，而且不能作為公司的費用抵稅。要是按照收入100萬計算，M先生就要補繳50萬以上的稅款和利息。
M先生當然不服，因為實事求是地講，這麼做的企業主不是只有他一個，而且這個主意本身就是會計師提供的。但毫無懸念，M先生的上述被稅務法庭駁回了。道理也很簡單，溫哥華限速50公里的路上幾乎每一輛車都超過速，但員警肯定只抓過幾個倒楣的。大部分人超速一輩子都沒事，但有的人超速一次就被罰了。所以這個案例提醒房市大熱中的企業主們，如果你們正在利用公司資產購買房產，無論是借款還是以公司名義購買，一定要找個可靠的會計師幫你分析稅務風險。
很多企業主不管是來自那裏，都習慣把公司資產視為自己的資產，因為企業主本人就是公司唯一股東，自己的錢和自己公司的錢在他們眼裡並無分別。但實際上，加拿大稅法規定，公司和個人是完全分開的納稅實體，公司的錢只能用於公司的運作和投資，不能用於股東自己的消費。股東借錢給公司，沒問題。公司借錢給股東，則將被當作股東福利（shareholder benefits）在個人名下納稅。而且還不可以作為公司的費用抵稅。
以M先生為例，那100萬借款在公司將被征一次稅，稅率12.2%，由於借給了股東，所以在股東那還要全額被征一次稅，稅率53.35%。100萬的收入被稅局砍了兩刀，豈是一個“慘”字了得。
當然，稅局還是給出了三種特例可以避免M先生的窘境。 1、公司業務中就有放貸借款這項，那麼股東向自己的公司借款就不受影響了。 2、如果公司有向其他雇員借款供其買房的情況，則股東借款買房時可以視為雇員而非股東。 3、股東向公司借錢後在首個會計年度內就把錢還清了，且下一個會計年度沒有連續借款，這事也就算了。
除了上述三種特例外，股東花公司的錢買房都要被視為股東當年收入納稅的，而且是雙重納稅。當然，加拿大太多企業主都有過類似操作，嚴格來說買豪車給自己用的行為其實也違反稅法。但像M先生這樣被稅局抓到的是極少數。而且M先生如果第7年就把錢還清，估計也就沒事了。所以企業主是不是存著僥倖心理搏一把，這事大家自己定哈。只是出事的時候就別怨天尤人了。
| 
提升卡
置頂卡
沉默卡
喧囂卡
變色卡
千斤頂
照妖鏡
